1 引言

凡事预则立，不预则废，对于资金密集型的发电公司来说，推行和实施有效地预算管理是确保其顺利实现经营目标，科学管理现金流，有效控制日常业务的一项重要手段。目前，国内各发电集团和公司基本都建立了一套科学的全面预算管理体系。今年来，发电公司的信息化水平越来越高，大部分发电集团与公司都针对自身企业的需求构建了从基建到生产一体化的ERP管理平台。然而，由于电力行业的特殊性，发电公司的预算管理也比传统的制造行业更为特殊和复杂，因此，预算管理始终是发电公司信息化的一大难点。本文从发电公司集团预算管理的特点出发，论述了如何在ORACLE ERP平台上集成全面预算管理。

2 发电公司全面预算管理

电力行业是国民经济的重要基础产业和公共事业，其生产经营具有如下特点：（1）电力的生产、供应和消费同时完成；（2）电力生产形式多样；（3）各地电力供需不平衡；（4）燃料成本占发电公司成本的70％左右。这些都是发电公司预算管理区别与其他传统行业预算管理的重要原因。

2.1 全面预算管理体系

全面预算管理是利用全面预算这一主线对发电公司各部门、各种资源进行控制、反映与评价等的一系列活动。预算的目的是为了控制，是落实股东会、董事会、经营者以及各部门乃至员工的责、权、利关系，明晰它们各自的权限空间和责任区域。因此，全面预算管理的本质是一种控制管理，是一种机制安排，是以效益为出发点、以市场为导向、以企业财务管理体系作保障的全面控制公司经营活动的一种管理模式。

“全面”主要体现在以下五个方面：
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预算管理的范围：与公司有投资和管理关系的所有经济实体，包括各营运单位、基建和基建前期单位、关联公司等。
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预算管理和编制的内容：涵盖公司生产、基建、经营管理、资本运营、财务管理等各方面，所有的财务收支。预算编制的内容包括业务预算和财务预算。
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预算调整与分析预算管理的参与者：各部门、各层级管理人员和所有员工，实现预算管理的全员参与。

预算管理的过程：包括预算目标的确定、预算编制、审批、分解、执行、控制、分析、反馈、调整、报告、评价考核等各环节，全过程的管理。

图2-1 全面预算管理体系

2.2 发电公司全面预算管理特点

从预算目标的角度来看，发电公司预算目标的确定需考虑诸如公司发展战略、预期市场变动、宏观政策变动、主要竞争对手表现、以及公司上年实际业绩及其增长率等因素。在确定了整体预算目标之后，需将预算目标根据需要逐层分解形成分解目标。分解目标作为各级责任中心预算编制的参考。

从预算组织的角度来看，发电公司上至集团，下至班组或个人，包含多级的预算组织（责任中心），预算的编制、执行、调整、分析等一系列过程都是各级责任中心逐层汇总管理的过程。

从预算编制的角度来看，预算编制按照全面性和系统性的原则,以公司预算目标为核心，以现金预算为起点,通过业务预算和财务预算两者相互协调，共同构建出全面预算的内容。业务预算是预算管理的基础，按照“谁执行、谁编制”的原则，根据预算责任中心的划分，由最底级的责任中心依据最基本的业务活动编制，并列出优先级次,各单位财务部门根据公司各职能部门审核的业务预算，按照公司下达的预算目标情况确认业务预算，据以编制财务预算。

从预算内容的角度来看，发电公司预算分：（1）收入支出预算，包括售电收入预算、其他业务收入、营业外收入、其他业务支出、营业外支出等；（2）成本预算：包括燃料费、购入电力费、水费、材料费、工资、福利费、其他人工成本、折旧费、修理费、排污费、委托运行费、其他费用等；（3）费用预算：管理费用、财务费用等；（4）所得税预算：所得税费用等；（5）资本性支出预算：基建工程、小型基建工程、技改工程等。

从发电行业特性的角度来看，发电公司的预算项目分静态预算项目和动态预算项目。动态预算项目往往会随着某个或某些发电公司的预算指标（如利用小时数、煤耗、发电量等指标）而变化。这些变化可通过公式计算得到。相对而言，静态预算项目面向发电公司各个责任中心，即各底级责任中心填报的预算都为静态项目预算，而动态预算项目所在的预算层次较高，即它是面向公司管理层面的，一般由发电公司经营部来管理。

3 发电公司全面预算管理与Oracle ERP集成

3.1 发电公司预算管理与Oracle ERP集成的需求

对于发电公司来说，科学的预算管理体系与制度必须与先进的ERP管理平台合理地衔接在一起，这样才能有效地发挥两者的作用，以满足预算管理的规范化、流程化，预算编制、控制、执行、分析和查询的集成化的要求。

支持多套预算

集成的系统必须支持发电集团公司合并及其下属各发电厂不同边界条件的多套预算，用以确定最终的预算目标，即支持编制多版本的预算，并根据管理需要控制和执行某个版本的预算。

支持多级责任中心

要求预算的编制从最底级的责任中心开始层层上报和审批。各级责任中心只能对分配给本责任中心的预算项目编制业务计划和对业务计划的费用报销。

支持预算的汇总

发电公司的下级责任中心的预算审核之后自动能够汇总到本级责任中心；因为预算项目也存在层级结构，因此，下级预算项目的预算值也应能够自动汇总到本级预算项目。

支持预算指标的联动

某个预算指标的改变可自动计算出相应的可变预算项目预算值。

预算执行查询与分析

实现月度、累计预算偏差的统计、分析、反馈，实现一对一的统计分析；各层责任中心都可以实时检查本责任中心的各预算项目本年预算、本月预算、已用预算、保留预算和在流程中执行的预算及尚可使用预算；财务部门可以及时查询全公司的年度和月度的执行情况。

3.2 Oracle ERP预算管理原理

Oracle ERP作为一套成熟的管理系统，它在预算管理方面有其独特的设计。它包括总帐预算和项目预算两个方面。在Oracle ERP财务系统的总帐模块中，可定义和管理多个版本的预算，用户可根据需要选取恰当的预算版本作为预算执行的控制依据。总帐预算执行的控制主要是基于会计科的预算控制，即将某个会计科目的预算值和实际值进行对比，进行强制控制、建议控制和不控制等处理。

项目预算主要是基于单个项目进行成本预算管理，主要在项目模块（PA）、物资管理模块（SCM）及企业资产管理（EAM）系统联合对与项目有关的材料领用、外包人工和其他费用等进行控制，相关的项目预算可以建立在项目或者项目的底层任务上，预算的控制周期可以分为项目周期控制、年控制和月控制。但是目前在ORACLE系统中总帐预算和项目预算的控制是独立进行的，对于项目预算在SCM及EAM的控制。

3.3 发电公司全面预算管理与Oracle ERP集成框架

从发电公司角度来看，ERP集成环境下的全面预算管理应该由两个层次组成：针对静态预算项目的预算管理和针对动态预算项目的预算管理。这两个层面的预算管理的方式存在显著的差异，动态预算项目以计算为主，而静态预算项目则以预算申报和汇总为主。另外，对于预算的控制也体现在对静态预算项目的控制。动态预算项目关注的是发电公司经营管理层面上的指标数据（如利润、煤耗、发电量）等，这类动态预算是不需也无法控制的。

 
图3-3-1 预算管理层次

Oracle ERP系统无法满足发电公司支持多责任中心的需求，但是在不改变Oracle ERP预算管理机制的基础上，针对发电公司的需求做一些客户化的开发，则能满足发电公司的全面预算管理需求。那么对于新开发的预算管理模块，应该具备预算编制、预算汇总和预算归口管理的功能；同时还应能够将预算导入Oracle ERP的总帐预算。在预算控制的环节上，则利用Oracle ERP的预算控制原理做控制。因此，预算管理与Oracle ERP的集成主要在于预算执行控制层面上。

 
图3-3-2 预算管理与Oracle ERP总帐的集成

如图3-3-2所示，在预算管理模块编制预算之后需加载到Oracle ERP总帐系统。加载了预算之后，安装Oracle ERP预算控制原理，在会计科目的层次上对预算进行控制，各个业务模块发生业务的时候，首先需进行资金检查，判断是否满足预算要求等。对于项目预算，则是将相应的预算加载至Oracle ERP项目会计模块，然后可按照Oracle ERP项目预算的控制原理进行控制。最后，系统可根据预算执行情况可做预算分析及反馈。

4 结论

发电企业预算管理有其自身的特殊性，通过实现预算管理的信息化来更加有效地管理和执行预算，这在电力行业始终是项重要的工作。目前已存在一些预算管理的软件（如海波龙），相比与这些软件，在已有ERP平台上集成和扩展预算管理的功能，更贴近企业的实际情况和管理要求，因此如何在已有的ERP平台上集成和扩展预算管理的功能同样也是值得我们做进一步研究和开发。